問題答疑

• 營改增后，BT項目如何處理？

  一般情況下，建筑業采用一般計稅方法，但是對于特定項目比如BT項目，稅務局會允許采用簡易計稅辦法。BT項目指業主授權BT承包商對項目通過融資建設，建成后再整體移交給業主，業主用建設期間以及工程完成以后所募集的資金，以償付企業的融資本金及利息的一種新型的項目管理模式。大部分BT項目都是政府和大中型企業合作的。建筑企業收款周期長，進項稅額發生于項目早期。如果進項稅發生在營改增之前，從某種意義上來說，沒有進項稅，因此無法采用一般計稅方式，只能用簡易計稅辦法替代。

• 建筑業掛靠行為引發的發票風險在增值稅時代如何防范？

  掛靠指施工企業允許他人在一定期間內使用自己企業名義對外承接工程的行為。比如甲公司和政府簽訂價值為1億的工程協議。甲公司將工程轉包給乙小型建筑公司。工程完成后，甲公司取得乙公司9500萬元的發票入賬，同時繳納300萬元（1億*3%）的營業稅。營改增以后，甲公司需要繳納1100（1億*11%）萬元的增值稅。而乙公司由于資質較低不具有一般納稅人資質，管理混亂，又不具備向大型供應商采購的習慣，無法取得增值稅專用發票。甲公司無法抵扣進項稅額，致使甲公司發生虧損。乙公司也可能虛開發票，引發稅收風險。